Бухгалтерия

Прочие события за 14-18 апреля

Прочие события за 14-18 апреля

Источник: Depositphotos

Сегодня, 18 апреля, отмечается Всемирный день радиолюбителя. Когда-то радио было главным источником свежей и актуальной информации. Сейчас эту нишу прочно занял Интернет. Например, обо всех важных бухгалтерских событиях вам каждую пятницу рассказывает наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

  • При определении 90%-й доли доходов личного фонда в целях применения ставки по налогу на прибыль 15% учитываются только доходы, поименованные в перечне, зафиксированном в п.2 ст. 284.12 НК, в который доходы от реализации личным фондом акций и/или долей российских организаций не включены Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-03-07/27539.
  • Минфин рассмотрел вопросы о применении в целях налога на прибыль федерального инвестиционного вычета при получении убытка в текущем налоговом (отчетном) периоде и передаче права применения такого вычета иному лицу Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34838.
  • О признании доходов и дате получения дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-06/1/16008.
  • При определении объема капитальных вложений участников РИП, включенных в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль организаций учитываются также капитальные вложения, осуществленные таким участником РИП до включения его в реестр (при соблюдении определенных условий) Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-03-06/1/9987.
  • Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и/или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 15.01.2025 № 07-01-10/1985.
  • Рассмотрены вопросы о применении пониженных ставок по налогу на прибыль и о расчете доли доходов от ведения деятельности в Арктической зоне резидентом Арктической зоны РФ Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14713.
  • Об учете в целях налога на прибыль расходов на распространение рекламы в сети Интернет Письмо Минфина от 31.03.2025 № 03-03-06/1/31488.
  • Формирование первоначальной стоимости происходит только при осуществлении расходов на приобретение (создание), изготовление амортизируемых НМА и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, к расходам, указанным в п. 2 ст. 257 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14227.
  • Об учете расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-03-06/1/31290.
  • Минфин рассмотрел вопрос об определении прибыли и убытка КИК в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-12-12/2/30457.
  • Рассмотрен вопрос об учете безвозмездно полученного российской организацией имущества (имущественных прав) от организации, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-03-06/1/30512.
  • Документальным подтверждением командировочных расходов в «прибыльных» целях является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов работника, направленного в командировку Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-03-07/29889.
  • В случае реорганизации в форме присоединения организации, применившей федеральный инвестиционный налоговый вычет, к лицу, входящему в одну группу лиц с данной организацией, передача права на применение оставшейся части такого вычета НК не предусмотрена Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-03-06/1/28003.
  • О доходах от IT-деятельности, учитываемых IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.03.2025 № 03-03-06/1/26390.
  • Федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен организацией, входящей в одну группу лиц с организацией, осуществившей расходы, предусмотренные п. 4 ст.286.2 НК, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов ОС или НМА и/или изменения их первоначальной стоимости. При этом налогоплательщик, начавший применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, не может передать право на его применение после того, как он сам заявил право на его применение Письмо Минфина от 17.03.2025 № 03-03-06/1/25942.
  • Налогоплательщики — участники СЗПК не вправе применять федеральный инвестиционный вычет Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15241.
  • О признании доходов при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15252.

НДС

  • При определении величины доходов в целях соблюдения лимита для освобождения от НДС (60 млн руб.) упрощенцу следует учитывать доходы от операций как подлежащих обложению НДС, так и освобожденных от НДС Письмо Минфина от 17.03.2025 № 03-07-07/25797.
  • Операции по передаче на безвозмездной основе, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование имущества, являющегося объектами ОС, органам госвласти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории «Сириус», а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-07-11/7163.
  • Если с 01.01.2025 организация на УСН не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то суммы субсидий без учета НДС, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением данной организацией государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-07-11/129285.
  • Если при предоставлении в аренду нежилых помещений в соответствии с условиями договора платежи за коммунальные услуги являются частью арендной платы, то при определении арендодателем НДС-базы следует руководствоваться пунктом 1 письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127323.
  • Об НДС при реализации и ввозе на территорию РФ фруктов и овощей, а также продуктов их переработки (консервов) Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-07-14/17900.
  • Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению в пользование части вместимости морского судна по договору слот-чартера для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-07-08/14823.
  • Об НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-07-08/14048.
  • Услуги по разработке программ для ЭВМ, оказываемые российской организацией на УСН, доход которой за 2024 год составил более 60 млн рублей, иностранной организации, не подлежат обложению НДС в РФ Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-07-08/14027.
  • Минфин рассмотрел вопрос о принятии к вычету НДС, уплаченного с частичной оплаты по ставке 10% (20%), при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 5% (7%), организациями и ИП на УСН Письмо Минфина от 31.03.2025 № 03-07-11/31401.
  • Плательщики НДС, в том числе применяющие УСН, вправе применять НДС-освобождение в отношении услуг в сфере образования при выполнении условий, установленных подп.14 п. 2 ст. 149 НК Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-07-07/30329.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

  • Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 марта 2025 года Информация Минэкономразвития.
  • Для заполнения налоговых деклараций рекомендованы коды для отражения налоговых обязательств по акцизам в отношении лекарственных средств (препаратов) Письмо ФНС от 10.04.2025 № СД-4-3/3778@.
  • Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также ставки акциза и налогового вычета на нефтяное сырье за март 2025 года Письмо ФНС от 08.04.2025 № СД-4-3/3696@.
  • Рассмотрен вопрос об НДФЛ с дохода от продажи ИП недвижимого имущества, в период нахождения в собственности которого произошло изменение его назначения с «жилого» на «нежилое» Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/3826.
  • Датой получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс является дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-11-11/1996; Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-11-11/1015.
  • В отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 374 НК, в частности, машино-мест, а также включенных в перечень административно-деловых центров и помещений в них, база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК как кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН Письмо Минфина от 31.03.2025 № 03-05-05-01/31291.
  • Минфин напомнил о категориях физлиц, стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания которым не включается в базу по туристическому налогу Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-05-04-06/3614.
  • Оказание услуг по временному проживанию в средствах размещения, используемых для ведения основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей, в случае их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст.418.3 НК, в том числе включения в реестр классифицированных средств размещения, подлежит обложению туристическим налогом Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28065.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

  • С 01.09.2025 вступит в силу новое положение об особенностях направления работников в служебные командировки Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 № 501.
  • Рассмотрен вопрос о возможности разделения обязанностей по совмещаемой должности между двумя работниками (Письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/03688-6-1).
  • С 01.09.2025 устанавливается перечень профессий и должностей работников железнодорожного транспорта, которые подлежат обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам Распоряжение Правительства РФ от 09.04.2025 № 858-р.
  • СФР рассмотрел вопрос о праве работника на получение единовременного пособия при рождении ребенка по месту новой работы, если на дату рождения ребенка сотрудник не работал Письмо СФР от 08.04.2025 № 14-20/17800.
  • Об обеспечении взаимодействия информационной системы ЭДО работодателя с ФГИС «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» Письмо Минтруда от 14.03.2025 № 14-6/ООГ-1329.
  • Заявление о выдаче документов, связанных с работой, или их заверенных надлежащим образом копий работник может подать в письменной форме, либо направить в порядке, установленном работодателем, через информационную систему работодателя или по адресу электронной почты работодателя, либо направить через цифровую платформу «Работа в России» при условии использования работодателем указанных информационных систем в целях осуществления электронного документооборота Письмо Минтруда от 06.03.2025 № 14-6/ООГ-1159.
  • Минтруд рассмотрел вопрос о выдаче документов, связанных с работой, при введении работодателем временного электронного документооборота в связи с угрозой жизни или нормальным жизненным условиям населения или его части Письмо Минтруда от 06.02.2025 № 14-6/ООГ-570.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

  • Оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого физлица признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-06/133547.
  • Минфин рассмотрел вопрос о размере стандартного НДФЛ-вычета для граждан, призванных на военную службу по мобилизации Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/547.
  • Об освобождении от НДФЛ дохода от реализации доли участия в уставном капитале ООО, размер которой увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала Письма Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/126686, № 03-04-05/126696.
  • Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД и председателю совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать и перечислять соответствующие суммы НДФЛ Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-05/1916.
  • Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-06/130880.
  • Минфин напомнил об особенностях обложения НДФЛ с 01.01.2025 районных коэффициентов и надбавок к зарплате, выплачиваемых в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-06/127467.
  • Доход в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство (приобретение жилья) по договору займа (кредита), заключенному до 31.12.2024 включительно, может быть освобожден от НДФЛ после представления физлицом полученного в установленном порядке подтверждения права на имущественный НДФЛ-вычет Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-06/5692.
  • Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией налогоплательщику имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-04-05/5160.
  • Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов в виде подарков Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-04-05/132353.
  • П. 6.2 ст. 210 НК применяется, в частности, в отношении процентных надбавок к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством РФ и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-06/130581.
  • ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев Письмо ФНС от 15.04.2025 № ЗГ-2-11/6179@.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

  • РСВ за I квартал 2025 года представляется по обновленной форме Информация ФНС.
  • Рассмотрен вопрос об обложении страховыми взносами выплат, производимых временно пребывающему гражданину Республики Сербии — высококвалифицированному специалисту в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-15-05/30969.
  • Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, то выплаты суточных при таком характере работы не облагаются страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-06/133544.
  • Рассмотрен вопрос о начислении страховых взносах с выплат, производимых управляющей организацией председателю совета МКД, в том числе на покупку канцелярии, копирование документов, оплату мобильной связи Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-15-05/5785.
  • Организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 15% с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-15-05/133053.
  • Если организация — субъект МСП изменила в 2025 году основной вид деятельности в ЕГРЮЛ на вид деятельности в сфере обрабатывающих производств, дающий право на пониженный тариф взносов, то она будет вправе применять единый пониженный тариф взносов 7,6% с 01.01.2026 при соблюдении условия о 70%-й доле доходов от этого основного вида деятельности по итогам 2025 года и отчетных (расчетного) периодов 2026 года Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-15-06/31247.

КОНТРОЛЬ

  • Обновлены требования к идентификатору рекламы Приказ Роскомнадзора от 25.03.2025 № 68.
  • Роскомнадзором актуализирован состав информации о распространенной в Интернете рекламе, доступ к которой вправе получить рекламодатель, рекламораспространитель, оператор рекламных систем, оператор рекламных данных, оператор социальной рекламы Приказ Роскомнадзора от 31.03.2025 № 78.
  • Даны разъяснения по вопросу отнесения кофеинсодержащих напитков (пепси, кола и др.) к безалкогольным тонизирующим напиткам, попадающим под запрет продажи несовершеннолетним лицам Письмо Роспотребнадзора от 10.04.2025 № 09-5220-2025-05.
  • О дроблении бизнеса и пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы, суммы налога, сбора, страховых взносов Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-02-08/2134.
  • Согласно ПБУ 18/02 доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, являются временными разницами Письмо Минфина от 04.12.2024 № 07-01-09/122055.
  • При соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 80 НК, единая (упрощенная) налоговая декларация представляется однократно Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-02-08/28314.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

  • Внесены изменения в правила осуществления ежемесячных выплат трудоспособным лицам, ухаживающим за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет или инвалидами с детства I группы Постановление Правительства РФ от 09.04.2025 № 472.
  • Дополнен перечень НКО, гранты, премии, призы и подарки которых не подлежат обложению НДФЛ Постановление Правительства РФ от 11.04.2025 № 478.
  • С 01.10.2025 вступят в силу изменения, касающиеся порядка подтверждения факта назначения пенсии в электронной форме Приказ Минтруда от 10.03.2025 № 98н.
  • Минфин рассказал об НДФЛ с доходов от продажи жилого помещения Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-04-09/10042.
  • Утвержден перечень профессий иностранных граждан и лиц без гражданства — квалифицированных специалистов, имеющих право на получение вида на жительство в РФ без получения разрешения на временное проживание Приказ Минтруда от 03.04.2025 № 172н.
  • О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной Письмо ФНС от 07.04.2025 № БС-2-21/5611@.
  • Минфин рассмотрел вопрос о возможности освобождении от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения при наличии в общей собственности налогоплательщика и членов его семьи иного жилого помещения Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/397.
  • Об НДФЛ с процентных доходов по банковскому вкладу, заключенному на срок более четырех лет с условием о единовременной выплате процентов в 2023 г. Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-04-09/7406.
  • Разъяснены условия освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения, в том числе приобретенного в порядке наследования, находящегося в долевой собственности членов семьи, и приобретении иного жилья Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-04-05/3999.
  • Поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/370.
  • Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности предоставления имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении жилых строений, расположенных на садовых земельных участках Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133666.
  • О применении кадастровой стоимости помещения в целях НДФЛ и налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-05-06-01/132130.
  • В случае признания сделок по приобретению ценных бумаг недействительными и возврата их в собственность продавца с одновременным возвратом покупателю уплаченных денежных средств доходов в виде материальной выгоды от приобретения таких ценных бумаг не возникает Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-05/131846.
  • Сумма земельного налога за 2024 год будет исчислена инспекциями на основании сведений о кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2024, предоставленных Росреестром Письмо Минфина от 24.03.2025 № 03-05-06-02/28808.
  • При изъятии у физлица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный НДФЛ-вычет в размере выкупной стоимости изъятого имущества Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-04-05/2706.
  • Поскольку с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не относится к основной НДФЛ-базе, применение к ней налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-05/127526.
  • Декларацию 3-НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка сдают его родители (Письмо УФНС по Москве от 11.03.25 № 20-07/023666@).

Источник: glavkniga.ru